Samenvatting
De staatssecretaris van Financiën heeft het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2005 als onderdeel van het Fiscaal Pakket 2005 naar de Tweede Kamer gezonden. Het wetsvoorstel bevat uiteenlopende maatregelen die zijn bedoeld als noodzakelijk onderhoud aan de fiscale wetgeving. Van deze maatregelen noemen we de volgende: het vervallen van de zekerheidstelling bij een conserverende aanslag bij emigratie binnen de Europese Unie en naar bepaalde andere landen; het opheffen van de ongelijkheid tussen beleggingsinstellingen met betrekking tot een tegemoetkoming in de dividendbelasting inzake tijdelijke inkoop van eigen aandelen; de toepassing van de stakingsaftrek op de vrijval van de oudedagsreserve bij geruisloze doorschuiving van de onderneming; de implementatie van EU-regelgeving over staatssteun voor het zeevervoer in de Nederlandse fiscale wetgeving en de invoering van een dwangsomsysteem tot nakoming van de inlichtingenplicht.
Volledig artikelOp 15 september jongstleden heeft de staatssecretaris van Financiën het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2005 als onderdeel van het Fiscaal Pakket naar de Tweede Kamer gezonden. Het wetsvoorstel bevat uiteenlopende maatregelen die zijn bedoeld als noodzakelijk onderhoud aan de fiscale wetgeving. Van deze maatregelen noemen we de volgende:
1. Vervallen van de zekerheidstelling bij conserverende aanslag
Op 11 maart 2004 heeft het EG-Hof van Justitie in het arrest Hughes de Lasteyrie du Saillant beslist dat Frankrijk de eigen regeling van conserverende aanslagen bij emigratie van een aanmerkelijkbelanghouder zodanig had ingekleed dat het een ongerechtvaardigde belemmering inhield van het in het EG-verdrag gewaarborgde recht van vrije vestiging. Het Hof oordeelde dit in strijd met het gemeenschapsrecht. De staatssecretaris is van mening dat de Nederlandse regeling van conserverende aanslagen bij emigratie van een aanmerkelijkbelanghouder, een bezitter van pensioen- en/of lijfrenterechten en van een belastingplichtige met een kapitaalverzekering eigen woning in zijn huidige vormgeving niet meer volledig houdbaar lijkt. De maatregelen uit het wetsvoorstel hebben tot doel de Nederlandse regeling in overeenstemming te brengen met het gemeenschapsrecht. Concreet houdt dit in dat een emigrant vanaf 11 maart 2004 geen zekerheid, bijvoorbeeld in de vorm van een bankgarantie hoeft te stellen. De Ontvanger van de rijksbelastingen zal vanaf die datum onvoorwaardelijk en automatisch uitstel van betaling verlenen. Voor een conserverende aanslag in het aanmerkelijkbelangregime en in de pensioen- en lijfrentesfeer stelt hij enige aanvullende maatregelen voor.
2. Dividendbelastingfaciliteit ook voor niet-beursgenoteerde beleggingsinstellingen
Voor beursgenoteerde beleggingsinstellingen met veranderlijk kapitaal of met een open-end-karakter, bestaat onder voorwaarden in de dividendbelasting een fiscale faciliteit. Deze instellingen plegen ter stabilisatie van de aandelenkoers eigen aandelen in te kopen en ook weer te verkopen. Voor de heffing van de dividendbelasting mogen beursgenoteerde beleggingsinstellingen de inkoop van eigen aandelen gedurende enige tijd aanmerken als inkoop ter tijdelijke belegging. In dat geval blijft een eventuele heffing van dividendbelasting achterwege. Niet-beursgenoteerde beleggingsinstellingen komen niet in aanmerking voor deze faciliteit. In het wetsvoorstel wordt deze ongelijkheid opgeheven.
3. Stakingsaftrek voor opgeheven oudedagsreserve bij geruisloze doorschuiving
In het wetsvoorstel wordt aangekondigd dat ondernemers de stakingsaftrek kunnen toepassen op de winst die ontstaat bij het opheffen van een oudedagsreserve als gevolg van een geruisloze doorschuiving van de gehele onderneming. Deze maatregel had de staatssecretaris al op 10 augustus 2004 in een besluit aangekondigd. Het betreft de geruisloze doorschuiving bij: ontbinding van een huwelijk, overlijden, bedrijfsopvolging en inbreng in een NV of BV.
4. Implementatie van EU-regelgeving over staatssteun voor het zeevervoer
De Europese Commissie heeft op 17 januari 2004 richtsnoeren voor staatssteun voor het zeevervoer gepubliceerd. Ten opzichte van eerdere richtsnoeren bevatten de onderhavige richtsnoeren een aantal afwijkende bepalingen die van belang zijn voor fiscale maatregelen (de zogeheten tonnageregeling, de willekeurige afschrijving zeeschepen en de afdrachtvermindering zeevaart) en die tot doel hebben om het concurrentievermogen te verbeteren. Het wetsvoorstel werkt dit verder uit.
5. Dwangsommen bij informatievergaring fiscus
Ondernemers die administratieplichtig zijn, zijn verplicht aan de Belastingdienst medewerking te verlenen aan een "derdenonderzoek", dat wil zeggen het verschaffen van inlichtingen en gegevens die van belan g kunnen zijn voor de belastingheffing van derden. In de prak
tijk, zoals ook uit het onderzoek naar de bouwfraude van afgel open maanden naar voren is gekomen, blijken de bestaande maatregelen niet voldoende efficiënt en effectief om de beschikking te krijgen over de gevraagde gegevens en inlichtingen. Het onderhavige wetsvoorstel breidt het instrumentarium van de belastinginspecteur uit met de mogelijkheid een fiscale dwangsom op te leggen en in te vorderen in deze en bepaalde hier niet besproken andere situaties.
Bron: Tweede Kamer, 15-9-2004, Ministerie van Financiën, 15-9-2004, Persbericht 2004-135