Verplichting tot doen van periodieke giften straks geen schuld meer voor box 3

Op 29 februari 2009 heeft de Hoge Raad een arrest gewezen en daarin beslist dat een verplichting uit hoofde van een periodieke (lijfrente)gift een schuld vormt voor de rendementsgrondslag van box 3. De schenker kon in deze procedure de jaartermijn van de periodieke gift van het jaar zelf in aftrek brengen in box 1 en de verplichting tot het doen van de toekomstige periodieke giften als schuld aanmerken voor box 3.
 
De Tweede Kamer heeft naar aanleiding van het arrest enkele vragen gesteld aan staatssecretaris De Jager van Financiën. Zo werd gevraagd of het arrest ook gevolgen zou hebben voor andere persoonsgebonden aftrekposten dan de giftenaftrek. De staatssecretaris gaf aan dat dat in beginsel wel het geval is, maar dat daarmee niet gezegd is dat ook alimentatieverplichtingen als schuld in box 3 in aanmerking genomen kunnen worden. Hij wijst daarbij op een oud arrest uit 1926 en de per 1 januari 2001 vervallen Wet op de vermogensbelasting.
 
De staatssecretaris geeft aan dat hij de fiscale gevolgen van het arrest bij de giftenaftrek onwenselijk vindt en daarom -deels ter verduidelijking- een wetsvoorstel voorbereidt. De wetswijziging zal inhouden dat alle verplichtingen waaruit betalingen voortvloeien die als persoonsgebonden aftrekpost in aanmerking kunnen worden genomen, niet als schuld in box 3 in aanmerking komen. Het is de bedoeling dat het wetsvoorstel vóór 31 december 2009 (eerstvolgende peildatum voor box 3) in werking treedt.
 
Bron: Ministerie van Financiën, 20-4-2009, nr. DGB/2009/1878 U.