Samenvatting
De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs twee geactualiseerde besluiten over de btw bekendgemaakt. Het ene besluit betreft de correctie van de aftrek van omzetbelasting voor goederen en diensten die voor persoonlijke doeleinden worden gebruikt. Hierbij gaat het vooral om het privégebruik van de auto van de zaak. Het andere besluit betreft de administratieve en factureringsverplichtingen. Een belangrijke wijziging is de vereenvoudiging van de regels voor elektronisch factureren.
Volledig artikelDe staatssecretaris van Financiën heeft onlangs twee geactualiseerde besluiten over de btw bekendgemaakt. Het ene besluit betreft de correctie van de aftrek van omzetbelasting voor goederen en diensten die voor persoonlijke doeleinden worden gebruikt. Hierbij gaat het vooral om het privégebruik van de auto van de zaak, maar ook om onder meer de autodealerregeling en de situatie dat een auto is gekocht zonder aftrek van btw.
Het andere besluit betreft de administratieve en factureringsverplichtingen. Belangrijke wijzigingen zijn de vereenvoudiging van de regels voor elektronisch factureren, de intrekking van beleid over de btw-gevolgen bij levering van goederen die vallen onder het zogenoemde bodembeslag en de wijziging van de beleidsregels voor de herziening van ten onrechte gefactureerde omzetbelasting. Hierna gaan wij kort in op de wijzigingen met betrekking tot de correctie van de btw-aftrek voor het privégebruik van de auto van de zaak en de elektronische facturering.
Correctie btw-aftrek privégebruik auto
Als een ondernemer of werknemer de auto van de zaak ook in privé gebruikt, mag de onderneming in beginsel eerst alle btw van de auto in aftrek brengen. Vervolgens moet een correctie op deze btw-aftrek plaatsvinden voor het privégebruik. Voor ondernemers is de btw-correctie gebaseerd op de correctie voor het privégebruik in de inkomstenbelasting. Voor werknemers is deze correctie gebaseerd op het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) en een daarop gebaseerde besluit van 21 januari 2004. Dit besluit is nu ingetrokken en daarvoor in de plaats komt het besluit van 9 februari 2009.
In dit geactualiseerde besluit keurt de staatssecretaris goed dat voor het bepalen van de correctie voor het privégebruik van de auto door de werknemer onder voorwaarden wordt aangesloten bij de forfaitaire regeling in de loon- en inkomstenbelasting (LB/IB) voor de bijtelling van het privégebruik van een ter beschikking gestelde auto. De verschuldigde btw bedraagt dan 12% van het bedrag dat voor de LB/IB geldt als bijtelling voor privégebruik. De onderneming heeft de mogelijkheid om aannemelijk te maken dat de correctie lager moet zijn, bijvoorbeeld aan de hand van een kilometeradministratie. Wordt de auto op jaarbasis voor niet meer dan 500 km voor privédoeleinden gebruikt, dan is geen btw verschuldigd. Er is dan immers geen sprake van een bijtelling voor de LB/IB.
Het geactualiseerde besluit is met ingang van 14 februari 2009 in werking getreden en werkt terug tot en met 9 februari 2009. Onder meer het onderdeel over de correctie van de btw-aftrek voor privégebruik van de auto geldt vanaf 1 januari 2008.
Overigens hebben zowel de Hoge Raad als Hof Amsterdam vragen gesteld aan het Europese Hof van Justitie over het BUA en dan vooral over de correctie van de aftrek van omzetbelasting voor goederen en diensten die voor persoonlijke doeleinden worden gebruikt, zoals de auto van de zaak (zie ons bericht van 17 februari 2009).
Vereenvoudigde regels voor elektronisch factureren
Een brede acceptatie en toepassing van elektronisch factureren is belangrijk voor het bedrijfsleven, omdat hiermee kostenbesparing mogelijk is. Daarom zijn de regels voor elektronisch factureren vereenvoudigd. De staatssecretaris keurt goed dat de verzending van digitale facturen niet meer is gebonden aan wettelijke eisen en methoden. De staatssecretaris loopt hiermee vooruit op een wijziging van de omzetbelastingwetgeving voor elektronisch factureren. Ook in Europees verband is de noodzaak onderkend om de huidige belemmeringen op te heffen en een elektronische factuur dezelfde status te geven als een papieren exemplaar. De Europese Commissie heeft inmiddels een voorstel gedaan tot wijziging van de btw-richtlijn op dit vlak. Ondernemers zijn nog wel steeds verplicht om elektronische facturen op te slaan, zodat deze desgevraagd aan de inspecteur kunnen worden overgelegd.
Het geactualiseerde besluit over de administratieve en factureringsverplichtingen treedt in werking met ingang van 19 februari 2009 en werkt terug tot en met 12 februari 2009.
Bron: Ministerie van Financiën, 9-2-2009, nr. CPP2009/109M en 12-2-2009, nr. CPP2009/263M.