Fiscale tegemoetkomingen voor collectieve compensatieregelingen ook voor gouden-handdrukstamrechten

In 2009 hadden enkele levensverzekeraars compensatieregelingen getroffen voor te veel in rekening gebrachte kosten en/of premies. De compensatie kan -afhankelijk van de individuele situatie- leiden tot:

1. een betaling ineens of de bijboeking van waarden op nog bij de verzekeraar lopende verzekeringen;
2. een betaling in contanten aan de verzekeringnemer voor reeds beëindigde verzekeringen of aan een andere verzekeraar overgedragen verzekeringen;
3. een verlaging voor de toekomst van de kosten of de premies voor bepaalde risicodekkingen van nog bij de verzekeraar lopende verzekeringen.

Vanwege het grote aantal betrokkenen bij de compensatieregelingen vond staatssecretaris De Jager van Financiën het wenselijk dat duidelijkheid bestaat over de gevolgen van de compensatieregelingen voor de heffing van de inkomstenbelasting. Daartoe bracht hij op 6 juli 2009 een besluit uit waarin hij de fiscale gevolgen van deze compensatieregelingen weergeeft. Voor bepaalde situaties trof hij goedkeuringen omdat onverkorte toepassing van de fiscale regels zou leiden tot onbillijke uitkomsten.
 
De staatssecretaris heeft onlangs in een geactualiseerd besluit de fiscale tegemoetkomingen en goedkeuringen ook van toepassing verklaard op gouden-handdrukstamrechten die bij levensverzekeraars zijn bedongen. Deze stamrechten worden in de praktijk veel gebruikt om belastingheffing over ontslaguitkeringen ineens te matigen en/of in de tijd uit te smeren.
 
Ook de compensatieregelingen voor gouden-handdrukstamrechten kunnen verhogingen van verzekerde rechten tot gevolg hebben en/of leiden tot uitkeringen ineens en tot nabetalingen. Wat de staatssecretaris heeft meegedeeld over verhogingen, uitkeringen ineens en nabetalingen in het besluit van 6 juli 2009 over lijfrenten, is zo veel mogelijk van toepassing op de gouden-handdrukstamrechten, zo merkt de staatssecretaris op in het nieuwe besluit. Dit brengt mee dat een verhoging, uitkering ineens of nabetaling niet leidt tot een verandering van de fiscale status van het desbetreffende gouden-handdrukstamrecht. Het leidt evenmin tot een afkoop of schending van voorwaarden en ook niet tot het verlies van het recht op eerbiedigende werking van een bepaald regime. Een uitkering ineens of een nabetaling kwalificeert uiteraard wel als loon uit vroegere dienstbetrekking en is als zodanig onderworpen aan de inhouding van loonbelasting, aldus de staatssecretaris.
 
Het nieuwe besluit is op 3 februari 2010 in werking getreden en vervangt per die datum het besluit van 6 juli 2009.
 
Bron: Ministerie van Financiën, 22-1-2010, nr. DGB 2010/415M (gepubliceerd 2-2-2010).

• Email to a colleague
• Print-friendly version