Samenvatting
Er is een aantal wijzigingen in de Nederlandse rapporteringsverplichtingen voor de btw. Sommige wijzigingen hangen samen met wijzigingen in de Europese regelgeving; andere aanpassingen zijn onderdeel van een pakket maatregelen ter bestrijding van de huidige economische crisis. Alle wijzigingen zijn van invloed op ondernemingen die in Nederland moeten voldoen aan rapporteringsverplichtingen voor de btw (aangifte, listing, Intrastat). Zo bestaat de mogelijkheid om tijdelijk het aangiftetijdvak te veranderen. Daarnaast zijn er ook wijzigingen in de verplichte EC Sales listing voor goederen en diensten.
Volledig artikelEr is een aantal wijzigingen in de Nederlandse rapporteringsverplichtingen voor de btw. Sommige wijzigingen hangen samen met wijzigingen in de Europese regelgeving; andere aanpassingen zijn onderdeel van een pakket maatregelen ter bestrijding van de huidige economische crisis. Een aantal maatregelen heeft mogelijk een positief effect op uw bedrijfsvoering, maar andere maatregelen creëren additionele administratieve verplichtingen.
Alle wijzigingen zijn van invloed op ondernemingen die in Nederland moeten voldoen aan rapporteringsverplichtingen voor de btw (aangifte, listing, Intrastat). Als gevolg van deze wijzigingen zult u een aantal keuzes moeten maken met betrekking tot de rapporteringstijdvakken die voor uw onderneming het meest voordelig zijn. U zult, als gevolg van deze wijzigingen, mogelijk ook een aantal aanpassingen in uw ERP-systeem moeten maken.
Wijziging van het aangiftetijdvak
Uw aangiftetijdvak wijzigen
Als gevolg van de maatregelen kunt u uw aangifteperiode met ingang van 1 juli 2009 wijzigen:
Eind deze maand schrijft de belastingdienst alle ondernemers aan die nu maandaangifte doen om hen te wijzen op de mogelijkheid om over te stappen naar kwartaalaangifte. Deze keuze moeten de ondernemers kenbaar maken door voor 1 juni 2009 een bijgevoegde antwoordstrook terug te sturen.
Ondernemers die niet door de belastingdienst worden aangeschreven, kunnen ook hun aangifteperiode wijzigen. Zij moeten de belastingdienst tijdig schriftelijk van deze keuze op de hoogte brengen. Overigens zal de belastingdienst ondernemers geen schriftelijke bevestiging van de wijziging verstrekken.
Mocht u uw aangifteperiode willen aanpassen, dan zal deze wijziging per 1 juli 2009 ingaan en in beginsel gelden tot en met 2010. De maatregel is ook van toepassing op aangiften die door een fiscaal vertegenwoordiger worden ingediend. Een specifieke regeling geldt voor ondernemers die deel uitmaken van een fiscale eenheid voor de btw. Deze maatregel ziet overigens alleen op het tijdvak voor het indienen van de btw-aangiften, en niet op andere verplichtingen.
Waarom uw aangiftetijdvak wijzigen?
Ondernemers die (over het algemeen) btw op hun maandaangifte moeten betalen, kunnen door over te gaan op kwartaalaangifte het moment waarop de btw daadwerkelijk moet worden betaald, uitstellen. Dit zou mogelijk uw cashflowpositie kunnen verbeteren en eventueel een rentevoordeel kunnen opleveren. Ondernemers die over het algemeen btw op aangifte terugvragen of die binnen afzienbare tijd een grote investering zullen doen, zullen over het algemeen meer voordeel hebben bij het indienen van een maandelijkse aangifte.
Een punt van aandacht bij het wijzigen van de aangifteperiode is het feit dat als gevolg hiervan mogelijk een aantal instellingen in uw ERP-systeem zal moeten worden aangepast, en wellicht opnieuw moeten worden aangepast als de maatregel wordt opgeheven. Daarnaast zullen ondernemers die nu schattingsaangiften indienen, hun vergunning hiervoor verliezen indien zij ervoor kiezen om over te stappen van maand- naar kwartaalaangifte.
EC Sales Lists
EC Sales Lists voor goederen
Op dit moment moeten ondernemers die goederen leveren aan ondernemers in andere EU-lidstaten, elk kwartaal EC Sales Lists indienen waarop zij deze verkopen specificeren. Vanaf 1 januari 2010 moeten ondernemers deze EC Sales Lists elke maand indienen, tenzij de totale waarde van de leveringen aan andere EU-ondernemers minder dan € 100.000 per kalenderkwartaal bedraagt. Indien deze wijziging van toepassing is op uw onderneming, zult u uw ERP-systeem hieraan moeten aanpassen en uw personeel moeten voorbereiden.
EC Sales Lists voor diensten
Per 1 j anuari 2010 moeten ondernemers ook EC Sales Lists indienen voor diensten die zij aan ondernemers in andere EU-lidstaten verrichten, wanneer de afnemers van deze diensten de btw op deze diensten zelf lokaal op aangifte moeten voldoen (‘verleggingsregeling’) en deze dienst in het land van de ontvanger niet is vrijgesteld. Net als in de EC Sales Lists voor goederen moeten ondernemers per btw-identificatienummer van hun afnemers het bedrag van de totale vergoeding voor de verrichte diensten specificeren.
In beginsel moeten de EC Sales Lists voor diensten elke maand worden ingediend, maar alle ondernemers mogen ervoor kiezen om dit per kwartaal te doen. Ondernemers die hiervoor kiezen, moeten de belastingdienst tijdig en schriftelijk van deze keuze op de hoogte brengen.
Intrastat aangiften
Het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS) verzamelt en verwerkt informatie over de goederenhandel tussen Nederland en andere (EU- en niet-EU-)landen. Het CBS verzamelt deze informatie binnen de EU via de Intrastat-aangiften.
Ondernemers moeten deze Intrastat-aangiften maandelijks bij het CBS indienen als hun jaarlijkse verkopen aan of aankopen uit andere EU-lidstaten het drempelbedrag van € 900.000 overschrijden. Momenteel wijzigt dit niet. Het CBS overweeg t echter om de Intrastat-verplichting ook voor diensten in te voeren. Wij zullen u hierover informeren zodra zich nieuwe ontwikkelingen zich voordoen.
Wat moet u nu doen?
Wij raden u aan om goed te bedenken welke aangiftefrequentie voor het indienen van zowel de btw-aangiften als de EC Sales Lists voor goederen en diensten voor uw onderneming het gunstigst is. Ook zal uw ERP-systeem ruim op tijd moeten worden aangepast aan de wijzigingen.
Bron: Ministerie van Financiën, 9-4-2009, wetsvoorstel 31 301 (vierde nota van wijziging).